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Regime Fiscal Residente Não Habitual

Contrairement à ce que l’on peut imaginer, le terme résident non habituel ne désigne pas un type de permis de séjour.

Le Code des impôts sur les investissements, approuvé par le décret-loi n ° 249/2009 du 23 septembre, a créé le régime fiscal applicable aux résidents non habituels au titre de l’impôt sur le revenu des particuliers (IRS) afin d’attirer vers le Portugal, les professionnels non-résidents qualifiés dans des activités à haute valeur ajoutée, la propriété intellectuelle ou le savoir-faire, ainsi que les bénéficiaires de pensions obtenues à l’étranger.

Le RNH (résident non habituel) prévoit, sous certaines conditions, des exonérations de l’IRS sur les revenus de source étrangère, ainsi qu’une imposition limitée de 20% sur les revenus de l’emploi indépendant et des services personnels, dans les deux cas si ceux-ci proviennent d’activités à forte valeur ajoutée.

Qui peut demander le régime d’imposition RNH?

Le régime fiscal de non-résident habituel est à la disposition des citoyens qui remplissent les conditions suivantes:

  • Ne pas avoir été considéré comme résident sur le territoire portugais au cours des cinq (5) années précédant l’année pour laquelle vous souhaitez commencer à payer des impôts en tant que résident non habituel;
  • Sont considérés comme résidents au Portugal, ce qui se produit dans les situations suivantes:

(i) Pour être considéré comme résident fiscal, l’intéressé doit être au Portugal depuis plus de 183 jours, par intérim ou consécutivement, ou posséder un bien immobilier ou un bail au Portugal.
(ii) Être considéré, sur le plan fiscal, comme résident sur le territoire portugais, dans l’année pour laquelle vous souhaitez commencer à payer des impôts en tant que résident non habituel;

Nous notons cependant que les citoyens étrangers qui ont besoin d’un visa pour entrer au Portugal et du permis de séjour correspondant pour résider dans ce pays doivent effectuer ce processus à l’avance.

Combien de temps puis-je bénéficier du statut RNH?

Un citoyen considéré comme résident non habituel a le droit d’être imposé sous le régime fiscal des résidents non habituels pendant une période de 10 années consécutives à compter de l’année de son enregistrement en tant que résident du territoire portugais, à condition qu’il reste résident au cours de chacune des 10 années. Cette période de 10 ans n’est pas extensible.

A l’issue de cette période, les personnes physiques seront imposées conformément aux règles générales d’imposition applicables aux résidents fiscaux « normaux » au Portugal.

Imposition des revenus de source étrangère :

  1. Les revenus du travail dépendantseront exonérés d’IRS si certaines conditions sont remplies, par exemple, à condition qu’ilssoient effectivement imposésdans l’État de la source, conformément à la convention de double imposition (« ADT ») signée entre le Portugal et l’autre État ;
  2. Les revenus du travail indépendant résultant d’activités de fourniture de services à haute valeur ajoutéeconformément à la liste approuvée par décret gouvernemental seront exonérés de l’IRS dans le cas où certaines conditions sont également remplies, par exemple, à condition que peut être imposé dans l’État de la source, conformément à la convention de double imposition (« ADT ») conclue entre le Portugal et l’autre État ;
  3. Les revenus passifs tels que les dividendes, les intérêts, certains types de redevances, les revenus de la propriété et les gains en capital résultant du transfert onéreux d’actions ou de biens immobiliersseront exonérés de l’impôt IRS, si certaines conditions sont remplies.

Si les revenus susmentionnés ne remplissent pas les conditions indiquées, ils seront soumis à l’imposition, en règle générale, aux taux progressifs de l’IRS, qui peuvent varier entre 14,5 % et 48 %.

  1. Revenus de pension : la loi de finances de l’État pour 2020 a apporté des modifications à l’imposition des revenus de pension. Ainsi, les citoyens qui deviennent résidents fiscaux au Portugal à partir de l’entrée en vigueur de la loi susmentionnée (c’est-à-dire le 1er avril 2020) et qui remplissent les conditions d’enregistrement en tant que RNH, sont soumis à l’application d’une taxe IRS de 10% sur les revenus de pension obtenus à l’étranger.

À son tour, pour les citoyens qui étaient déjà inscrits au régime RNH avant le 1er avril 2020 et ceux qui se qualifient comme résidents fiscaux au Portugal jusqu’à cette date, la méthode d’exonération sera appliquée. Il convient toutefois de noter que cette exonération ne s’appliquera que si la pension en question est imposée dans l’État de la source conformément à l’ADT conclue entre le Portugal et ce même État ou, alternativement, lorsque ces revenus ne sont pas considérés comme obtenus dans territoire portugais.

Les citoyens qui étaient déjà inscrits au régime RNH ou qui y ont adhéré jusqu’au 1er avril 2020, ont la possibilité d’opter pour l’ancien régime (c’est-à-dire le mode d’exonération lorsque les conditions prévues pour celui-ci sont remplies) ou d’opter pour l’imposition règles du nouveau régime (c’est-à-dire l’imposition des pensions au taux de 10 %).

Imposition des revenus de source portugaise:

  1. Les revenus du travail salarié et/ou indépendant, à condition qu’ils proviennent de l’exercice d’une activité à haute valeur ajoutée, seront imposés au taux spécial IRS de 20% (cliquezicipour consulter la liste des activités à haute valeur ajoutée publiée par le gouvernement portugais);
  2. Lesplus-values ​​immobilières obtenues au Portugal seront considérées à seulement 50% de leur valeur (50% des plus-values, le cas échéant), en appliquant les taux généraux prévus par leCode IRS aux revenus restants;
  3. Les plus-values ​​de cession d’actions, les intérêts et les dividendes seront imposés au taux de 28%;
  4. Les revenus fonciers seront imposés au taux forfaitaire de 28%;

Obligation déclarative

En tant que résidents fiscaux au Portugal, les contribuables seront tenus de déposer une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, dans laquelle ils devront déclarer les revenus mondiaux obtenus pendant la période de résidence en question, même s’ils sont partiellement ou totalement exonérés d’impôt au Portugal, en vertu de la termes du régime RNH.

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