与人们想象的相反, 非惯常居民 (“RNH”) 这一词并不是指一种居留证..
经9月23日第249/2009号法令批准的 (投资税法) 在个人所得税方面为非惯常居民建立了特殊的税务制度, 以吸引高附加值活动或知识, 工业产权或技术的合格专业人员以及在国外获得养老金的受益人来到葡萄牙.
RNH制度规定, 在某些条件下, 对某些类型的外国来源的收入免征个人所有得税, 以及对与专业和自营收入降低20%的个人所有得税, 在这两种情况下, 如果来自葡萄牙政府批准的高附加值活动.
谁能申请RNH税收制度?
符合以下条件的公民可以享受非惯常居民税制:
- 在入住葡萄牙之前的五年内没有成为葡萄牙税务居民;
- 被认为是葡萄牙的居民, 这发生在以下情况:
(i) 在有关年份开始或结束的任何12个月期间，连续或不连续停留超过183天；或
(ii) 逗留时间较短, 但在12个月期间的任何一天, 有一个永久地址, 表明有意保持该地址并将其作为其通常居住地.
然而，我们注意到，需要签证进入葡萄牙并获得相应的居住证在该国生活的外国公民，应在申请国家人权局之前开始这一程序.
我可以享受多长时间的RNH身份?
在RNH制度下登记的个人可以从登记为葡萄牙税务居民的年份开始，连续10年受益于该计划, 只要在此期间继续被视为葡萄牙的税务居民. 这10年的期限不能延长.
在此之后, 个人将根据一般税收规则纳税，适用于葡萄牙的 “正常” 税务居民.
外国收入来源的征税:
- 若是满足某些条件的情况下, 就业收入将被免除个人所有得税 (“IRS”). 例如, 根据葡萄牙和其他国家之间的双重征税协议 (“ADT”), 在来源国被有效征税.
- 根据葡萄牙政府公布的清单, 提供高附加值服务的活动所产生的自营职业收入, 将在10年内按照20%的固定稅率徵稅, 但必须注意的是, 并非所有的职业都在清单中, 您需要确保您的职业活动包括在内.
- 一些被动收入, 如股息, 利息, 某些类型的特许权使用费, 来自不动房产的收入, 如果符合某些条件，将免于被 IRS 征税.
如果以上入不符合的收入所述条件, 则通常要按IRS 的累进税率征税, 税率可能在14.5%和48%之间会有变化.
- 养老金收入: 由2020年国家预算法对养老金收入征税进行了修改. 因此, 在上述法律生效时 (即2020年4月1日) 成为葡萄牙税务居民的公民, 如果符合注册为RNH的要求, 就必须对在国外获得的养老金收入按照10%的IRS税率.
反过来, 在2020年4月1日之前已加入RNH 资源制度的公民, 在该日期之前有资格成为葡萄牙的税务居民, 将适用豁免方法. 然而, 应该注意的是, 这种豁免只适用于有关养老金在来源国根据葡萄牙和同一国家之间缔结的 ADT 征税的情况, 或者, 当这种收入不被认为是在葡萄牙境内获得的情况.
已加入RNH资源制度或在2020年4月1日前加入该制度的公民, 有可能选择以前的计划(即在满足相关条件的情况下采用豁免方法)或选择新计划的税务规则(即按10%的税率征收养老金税).
对来自葡萄牙的收入征税:
- 来自专业和/或自营职业的收入, 只要它们来自从事高附加值的活动, 将按照20%的特殊 IRS 征税 (点击这里查看葡萄牙政府公布的高附加值活动清单).
- 在葡萄牙获得的房地产资本收益将只考虑其50%的价值 (50%资本的收益, 如果适用), 是 IRS 法中预见的适用于剩余收入的一般比率./a>
- 出售股份, 利息和股息的资本收益将按28%的税率纳税.
- 房地产收入将按28%的统一税率征税.
声明义务
作为葡萄牙的税务居民, 纳税人将必须提交年度IRS申报, 在申报中必须报告在有关居住期间获得的全部收入, 即使这些收入在葡萄牙部分或全部免于征税, 根据RNH的制度.
